企業(yè)貸款支付利息怎么做賬務(wù)處理？企業(yè)貸款支付利息怎么做賬務(wù)處理流程？

一、收到銀行存款利息的會(huì)計(jì)分錄是：

借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（紅字）

月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候的分錄：

借：本年利潤(rùn)

貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

二、財(cái)務(wù)軟件記賬，月末把損益類的都轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出、手續(xù)費(fèi)支付時(shí)都是在借方的，為了方便結(jié)轉(zhuǎn)，所以利息收入做成紅字。版權(quán)http://beachsiam.com/如果將利息收入做成貸方的會(huì)計(jì)分錄，則會(huì)導(dǎo)致月末財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方無法結(jié)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)對(duì)不上。這是財(cái)務(wù)軟件設(shè)置的問題。

實(shí)際利率法又稱“實(shí)際利息法”，是指每期的利息費(fèi)用按實(shí)際利率乘以期初債券賬面價(jià)值計(jì)算，按實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用與按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息的差額，即為本期攤銷的溢價(jià)或折價(jià)。

　　實(shí)際利率法會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1、企業(yè)延期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件

　　(1)購入固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn) (需延期支付的購買價(jià)款的現(xiàn)值+相關(guān)稅費(fèi))

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 (需延期支付的購買價(jià)款與其現(xiàn)值之差)

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 (需延期支付的購買價(jià)款)

　　銀行存款 (運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))

　　注意：“長(zhǎng)期應(yīng)付款”扣減“未確認(rèn)融資費(fèi)用”后的金額相當(dāng)于未歸還的借款本金。

　　(2)各期末支付價(jià)款時(shí)

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 (本期支付的價(jià)款)

　　貸：銀行存款 (本期支付的價(jià)款)

　　同時(shí)，

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程 (按實(shí)際利率法計(jì)算的本期分?jǐn)傤~)

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 (按實(shí)際利率法計(jì)算的本期分?jǐn)傤~)

　　注意：每期支付的價(jià)款實(shí)際包含本金和利息兩部分，因此，隨著每期對(duì)價(jià)款的支付，尚未歸還的本金在逐漸減少，分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用也在逐漸減少。各期應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用等于期初尚未歸還的本金乘以實(shí)際利率。本例中各期計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄予以省略。【好好孕】

　　2、融資租入固定資產(chǎn)

　　(1)租賃開始日取得融資租入固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(成本=租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者+初始直接費(fèi)用)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 (倒計(jì)的平衡數(shù))

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 (最低租賃付款額)

　　銀行存款(支付的初始直接費(fèi)用)

　　注意：最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

　　(2)各期末支付租金時(shí)

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 (本期支付的租金)

　　貸：銀行存款(本期支付的租金)

　　同時(shí)，

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(同貸方金額)

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(按照實(shí)際利率法計(jì)算的本期分?jǐn)傤~)

　　注意：實(shí)際利率法(分?jǐn)偮?要具體區(qū)分4種情況加以確定。即：分?jǐn)偮士梢允恰白赓U內(nèi)含利率”、“合同規(guī)定利率”、“銀行同期貸款利率”和“重新計(jì)算的分?jǐn)偮?能夠使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率)”中的一種，但具體是哪種利率，應(yīng)根據(jù)具體情況確定。本例中各期計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄予以省略，但應(yīng)注意融資租入固定資產(chǎn)折舊年限的確定需區(qū)分兩種情況。

　　3、特殊行業(yè)購買存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)

　　(1)購買固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn) (實(shí)際支付的價(jià)款+ 棄置費(fèi)用的現(xiàn)值)

　　貸：銀行存款 (實(shí)際支付的價(jià)款)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債(棄置費(fèi)用的現(xiàn)值)

　　注意：棄置費(fèi)用不等于清理費(fèi)用，區(qū)別至少有兩點(diǎn)：一是棄置費(fèi)用與成本確定有關(guān)，清理費(fèi)用與成本確定無關(guān);二是計(jì)算折舊時(shí)不從原價(jià)中扣減棄置費(fèi)用，但要在原價(jià)基礎(chǔ)上加清理費(fèi)用。帶棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)仍可以有清理費(fèi)用。棄置費(fèi)用的現(xiàn)值相當(dāng)于借款本金，棄置費(fèi)用總額相當(dāng)于本利和。《好好孕》

　　(2)各期采用實(shí)際利率法計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (本期計(jì)提額=預(yù)計(jì)負(fù)債期初攤余成本×實(shí)際利率)

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 (同借方金額)

　　注意：針對(duì)棄置費(fèi)用每期計(jì)提的利息并不支付，因而相當(dāng)于繼續(xù)增加預(yù)計(jì)負(fù)債。下期計(jì)提利息時(shí)需要將原來已計(jì)提的利息包括在內(nèi)，相當(dāng)于“利滾利”，因而各期計(jì)提的利息在逐漸增加，“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的金額也在逐漸增加，直到等于棄置費(fèi)用總額。本例中各期計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄予以省略。

　　(3)使用期滿，實(shí)際支付棄置費(fèi)用時(shí)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 (棄置費(fèi)用總額)

　　貸：銀行存款(同借方金額)

　　4、持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

　　資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

　　(1)分期付息、一次還本債券投資

　　借：應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定)

　　貸：投資收益(按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定)

　　持有至到期投資-利息調(diào)整(或在借方)(二者的差額)

　　(2)一次還本付息債券投資

　　借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息(按票面利率計(jì)算確定)

　　貸：投資收益(按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定)

　　持有至到期投資-利息調(diào)整(或在借方)(二者的差額)

　　注意：本例中持有至到期投資核算的其他分錄省略。

1、計(jì)算本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息的會(huì)計(jì)分錄：

（1）計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：應(yīng)付利息（2）實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2、借款利息的計(jì)算有：

（1）流動(dòng)資金借款利息的計(jì)算在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中，流動(dòng)資金借款利息是按單利計(jì)算的，并且無論借款發(fā)生在何時(shí)，在計(jì)算利息時(shí)，均假定是在年初借用；另外，由于流動(dòng)資金是周轉(zhuǎn)使用的，所以一般是假定流動(dòng)資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營期不歸還，而是在項(xiàng)目終了時(shí)一次性歸還。

因此：流動(dòng)資金借款年利息=當(dāng)年累計(jì)流動(dòng)資金借款×流動(dòng)資金借款年利率【例:1】以某項(xiàng)目為例，經(jīng)估算，項(xiàng)目各年新增流動(dòng)資金借款為：第3年330.59萬元，第4年31.12萬元，合計(jì)為361.71萬元，則各年的流動(dòng)資金借款利息為：第3年：330.59×8.64%=28．56(萬元)第4～14年：(330.59+31．12)×8．64%-31.25(萬元)（2）長(zhǎng)期借款付息的計(jì)算：為簡(jiǎn)化處理，在計(jì)算長(zhǎng)期借款的還本付息時(shí)，假定每年的借款均發(fā)生在當(dāng)年的年中，因而只按半年計(jì)息，而還款則發(fā)生在年末；本年尚未歸還的本金及以前年度的借款則形成了下一年度的“年初借款累計(jì)”，并按全年計(jì)息。『好好孕』

這樣，每年應(yīng)計(jì)利息的近似計(jì)算公式如下：每年應(yīng)計(jì)利息=(年初借款本金累計(jì)+本年借款額/2)×年利率【例:2】某項(xiàng)目?jī)H在建設(shè)期第2年借入長(zhǎng)期借款550萬元，年利率為9.9%，項(xiàng)目第3年起投產(chǎn)，則第2年應(yīng)計(jì)利息為：(0+550/2)×9.9%=27.23(萬元)第3年應(yīng)計(jì)利息為：(550+27.23+0/2)×9.9%一57.15(萬元)